НК РФ ч.1: что изменилось

Стало

сезонное производство и (или) реализация товаров, работ или услуг - производство и (или) реализация товаров, работ или услуг, осуществление которых и (или) спрос на которые непосредственно связаны с природными, климатическими условиями, с временем года. Данное понятие применяется в отношении организации и индивидуального предпринимателя, если за определенные квартал, полугодие их производственная деятельность и (или) реализация произведенных (выполненных, оказанных) ими товаров, работ (услуг) снижаются более чем на 50 процентов в силу природных или климатических условий, времени года; (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Стало

5. Правила, предусмотренные частью первой настоящего Кодекса в отношении банков, распространяются на Центральный банк Российской Федерации, государственную корпорацию "Агентство по страхованию вкладов", Международный банк экономического сотрудничества, Межгосударственный банк, Международный инвестиционный банк и государственную корпорацию развития "ВЭБ.РФ". (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 17.05.2007 № 83-ФЗ; от 29.09.2019 № 325-ФЗ; от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Стало

8.1) решений налогового органа о досрочном прекращении действия отсрочки или рассрочки по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов в случае, предусмотренном пунктом 3 статьи 68 настоящего Кодекса, при нарушении заинтересованным лицом условий предоставления отсрочки, рассрочки - в день истечения одного месяца после принятия соответствующего решения; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

8.2) решений налогового органа об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - в день истечения 30 календарных дней со дня направления налоговым органом в соответствии с пунктом 7 статьи 221.1 настоящего Кодекса указанного решения налогоплательщику; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

9) решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений, вынесенных по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, - со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено подпунктами 10 и 10.1 настоящего пункта; (В редакции федеральных законов от 08.08.2024 № 259-ФЗ, от 31.07.2025 № 287-ФЗ, от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Стало

12) исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины в следующие сроки:

со дня окончания срока, установленного при отсрочке или рассрочке исполнения судебного акта;

со дня, следующего за днем истечения трехмесячного срока со дня вступления в законную силу решения суда, если плательщиком сбора является бюджетное, казенное или автономное учреждение, при наличии условия, указанного в подпункте 2 пункта 2 статьи 333.17 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено абзацем вторым настоящего подпункта;

со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом;

(Подпункт в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Стало

Налогоплательщики - физические лица, ранее прекратившие получение от налоговых органов налоговых уведомлений, документов (сведений), не содержащих налоговую тайну, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг в соответствии с абзацем четвертым настоящего пункта, в случае направления в налоговые органы в электронной форме с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг уведомления о необходимости получения документов с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг получают от налоговых органов в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг документы (сведения), используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, как содержащие, так и не содержащие налоговую тайну. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 31.07.2025 № 287-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Стало

Передача налоговым органом налогоплательщику - физическому лицу документов, содержащих сведения о нем, составляющие налоговую тайну, в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг осуществляется при наличии согласия на это указанного налогоплательщика, выраженного им в уведомлении о необходимости получения документов с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг, за исключением случая, предусмотренного абзацем вторым пункта 4 статьи 52 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Стало

2. В целях настоящего Кодекса не признаются доходом (экономической выгодой):

1) получение имущества его фактическим владельцем от номинального владельца, если такое имущество и его номинальный владелец указаны в специальной декларации, представленной в соответствии с Федеральным законом от 8 июня 2015 года № 140-ФЗ "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

2) получение доверенным лицом от принципала (иного лица при условии, что право на акции (доли в уставном капитале) имеет принципал) акций (долей в уставном капитале) экономически значимых организаций, которые принадлежат принципалу или право на которые имеет принципал, и получение принципалом от доверенного лица таких акций (долей в уставном капитале) экономически значимых организаций, ранее переданных этому доверенному лицу, если указанные получение доверенным лицом и получение принципалом акций (долей в уставном капитале) экономически значимых организаций осуществляются в соответствии с договорами, предусмотренными нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации.

(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 08.06.2015 № 150-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 04.08.2026 № 292-ФЗ)

Стало

3) со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, за исключением случая, если в отношении такого физического лица возбуждено производство по делу о банкротстве. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя; (В редакции федеральных законов от 27.07.2010 № 229-ФЗ, от 27.11.2017 № 335-ФЗ, от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Добавлено

3.1. Направление судебному приставу и размещение постановления о взыскании задолженности в реестре решений о взыскании задолженности осуществляются в течение трех месяцев с даты принятия регистрирующим органом решения о предстоящем исключении юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, в отношении которого вынесено решение о взыскании задолженности в размере, не превышающем 30 тысяч рублей. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Стало

2) дату принятия и номер решения о взыскании задолженности; (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Стало

4. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг в порядке, предусмотренном настоящим пунктом. (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Налоговое уведомление передается в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг налогоплательщику, зарегистрированному в единой системе идентификации и аутентификации, за исключением налогоплательщика, направившего в налоговые органы в электронной форме с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг уведомление о прекращении получения документов с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг и не направившего в дальнейшем в соответствии с абзацем шестым пункта 1.2 статьи 21 настоящего Кодекса уведомление о необходимости получения документов с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

В случае, если налоговое уведомление не может быть передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг, оно направляется по почте заказным письмом. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе независимо от порядка передачи (направления) ему налогового уведомления получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Добавлено

Организации и индивидуальные предприниматели, исполняющие обязанности налогового агента по налогу на доходы физических лиц и (или) являющиеся плательщиками страховых взносов, в уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов вправе указать в отношении сумм налога на доходы физических лиц информацию об исчисленных и о подлежащих удержанию отдельно за периоды с 1-го по 22-е число и с 23-го числа по последнее число текущего и каждого предстоящего последовательного месяца текущего налогового периода суммах налога, а также в отношении страховых взносов - информацию об исчисленных и о подлежащих уплате за текущий и каждый предстоящий последовательный месяц текущего расчетного периода суммах страховых взносов. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

В случае представления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в соответствии с абзацем четвертым настоящего пункта налоговый агент (плательщик страховых взносов) вправе не представлять уведомления об исчисленных суммах налога, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в части налога на доходы физических лиц, сумм страховых взносов, предусмотренные абзацем вторым настоящего пункта, за исключением случая превышения суммы фактически исчисленного, удержанного и подлежащего перечислению за соответствующий истекший период месяца налога на доходы физических лиц (суммы исчисленных и подлежащих уплате за соответствующий месяц страховых взносов) над суммой, ранее заявленной в уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в соответствии с абзацем четвертым настоящего пункта. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Стало

3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (за исключением случая, если в отношении такого физического лица возбуждено дело о банкротстве):

в части задолженности по налогам, не указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам;

в части задолженности по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;

в части задолженности по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, в размере, не превышающем стоимость его наследственного имущества, по истечении трех лет с даты смерти такого физического лица и при отсутствии у налогового органа информации о факте наследования такого имущества;

(Подпункт в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Добавлено

1.3. В случае отмены решения регистрирующего органа об исключении юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц в соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" или признания его недействительным задолженность, ранее признанная безнадежной к взысканию в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, подлежит восстановлению. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

1.4. В случае, если после признания задолженности безнадежной к взысканию в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи в налоговый орган поступила информация о факте наследования имущества, указанная задолженность подлежит восстановлению в течение шести месяцев с даты поступления такой информации в части задолженности по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, в размере, не превышающем стоимость не являющегося выморочным наследственного имущества на дату смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

1.5. В случае, если после признания задолженности физического лица безнадежной к взысканию в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи в налоговый орган поступила информация о факте возбуждения в отношении такого физического лица производства по делу о банкротстве, указанная задолженность подлежит восстановлению в течение шести месяцев с даты поступления такой информации в размере, существовавшем на дату смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Стало

1) в отношении заинтересованного лица возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах, либо в отношении законного представителя (бывшего законного представителя) организации - заинтересованного лица и (или) лиц, ответственных (или которые были ответственны) за ведение финансово-экономической деятельности, бухгалтерского и (или) налогового учета заинтересованного лица - организации, возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением этой организацией законодательства о налогах и сборах; (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

2) наличие обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов обжалуется заинтересованным лицом в соответствии с главой 19 настоящего Кодекса в части сумм, указанных в заявлении о предоставлении отсрочки или рассрочки; (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Стало

6) в отношении заинтересованного лица возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве);

7) осуществляется в соответствии со статьями 100.1, 101, 101.4 настоящего Кодекса рассмотрение дела (дел) о налоговом правонарушении и сумма недоимки, неуплата которой явилась основанием для такого рассмотрения, и (или) сумма штрафа, которая предусмотрена в соответствии с настоящим Кодексом за правонарушение, совершение которого явилось основанием для такого рассмотрения, составляет (составляют) более 10 процентов суммы, указанной в заявлении о предоставлении отсрочки или рассрочки, или более 100 000 рублей; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

8) проводится производство по делу об административном правонарушении в области налогов, сборов, страховых взносов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, и сумма административного штрафа, которая предусмотрена законодательством Российской Федерации об административных правонарушениях за правонарушение, указанное в соответствующем протоколе об административном правонарушении, составляет более 10 процентов суммы, указанной в заявлении о предоставлении отсрочки или рассрочки, или более 100 000 рублей. Действие настоящего подпункта не распространяется на случаи предоставления рассрочки по основанию, указанному в подпункте 7 пункта 2 статьи 64 настоящего Кодекса, в части правонарушений, связанных с возникновением такого основания. (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Стало

2. Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что обязанность по их уплате будет исполнена в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка, при наличии хотя бы одного из следующих оснований: (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Стало

5) у заинтересованного лица сезонное производство и (или) реализация товаров, работ или услуг; (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Стало

4. Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки представляется заинтересованным лицом в соответствующий уполномоченный орган. К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки прилагаются перечень контрагентов - дебиторов этого лица - организации, индивидуального предпринимателя с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами - дебиторами, и сроков их исполнения (заинтересованное лицо вправе предоставить аналогичную информацию об иных обязательствах и основаниях их возникновения) и документы, подтверждающие наличие оснований предоставления отсрочки или рассрочки, указанные в пункте 5 настоящей статьи. (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Стало

К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по основанию, указанному в подпункте 5 пункта 2 настоящей статьи, также прилагается составленный заинтересованным лицом документ, подтверждающий, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) такого лица доля его дохода от отраслей и видов деятельности, включенных в утверждаемый Правительством Российской Федерации перечень отраслей и видов деятельности, относящихся к сезонному производству и (или) реализации товаров, работ или услуг, составляет не менее 50 процентов. (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Стало

Рассрочка по основанию, указанному в подпункте 7 пункта 2 настоящей статьи, может быть предоставлена заинтересованному лицу в случае подачи им соответствующего заявления о предоставлении рассрочки в период после дня вынесения решения по результатам налоговой проверки и не позднее 10 дней после вступления в силу решения по результатам налоговой проверки, а также в случае, если это заинтересованное лицо одновременно удовлетворяет следующим условиям: (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Стало

организация не находится в процессе реорганизации. (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Стало

Абзац. (Утратил силу - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Стало

8. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Добавлено

Решение о предоставлении рассрочки по основанию, указанному в подпункте 7 пункта 2 настоящей статьи, вступает в силу не ранее дня вступления в силу решения налогового органа по результатам налоговой проверки. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Стало

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до десяти лет. (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Стало

4) в отношении которой принято решение о предоставлении отсрочки, рассрочки, - со дня вступления в силу указанного решения в соответствии с пунктом 10 статьи 64 настоящего Кодекса. (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 28.12.2022 № 565-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Стало

2. Распоряжение суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, путем зачета осуществляется в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета такого лица, на основании представленного им в налоговый орган заявления о распоряжении суммой денежных средств путем зачета в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, либо в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, взноса), либо в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 9, 10 и 10.1 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, либо в счет погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 2, 3.1 - 3.4 и 6 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса (далее - заявление о распоряжении путем зачета), если иное не предусмотрено настоящей статьей. (В редакции федеральных законов от 28.12.2022 № 565-ФЗ, от 31.07.2025 № 287-ФЗ, от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Абзац. (Утратил силу - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Абзац. (Утратил силу - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту направляется сообщение об отказе в исполнении заявления о распоряжении путем зачета в следующих случаях: (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

в случае отсутствия у такого налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента положительного сальдо на едином налоговом счете для исполнения заявления о распоряжении путем зачета; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

в случае, если такой налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов, налоговый агент представили заявление о распоряжении суммой денежных средств, формирующей положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, но при этом у указанного другого лица такая обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов отсутствует. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Зачет осуществляется частично в следующих случаях: (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

в случае недостаточности положительного сальдо на едином налоговом счете для исполнения заявления о распоряжении путем зачета в полном объеме; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

в случае, если налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов, налоговый агент представили заявление о распоряжении суммой денежных средств, формирующей положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, но размер таких денежных средств превышает величину обязанности такого другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Сообщение об отказе в исполнении заявления о распоряжении путем зачета может быть направлено в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика, через информационные системы организации, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг либо в случае отсутствия обязанности и возможности взаимодействия с налоговым органом посредством указанных способов на бумажном носителе. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Стало

4. Заявление о распоряжении путем зачета представляется в налоговый орган по месту учета по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (В редакции федеральных законов от 31.07.2023 № 389-ФЗ, от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Добавлено

Заявление о распоряжении путем зачета в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, передаваемое в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Стало

7. В случае поступления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, содержащего информацию об исчисленной и удержанной налоговым агентом сумме налога на доходы физических лиц, до наступления установленного срока его перечисления сумма денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета соответствующего налогового агента, в размере, не превышающем сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую перечислению на основании такого уведомления, зачитывается налоговым органом не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган такого уведомления, в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогового агента по перечислению указанного налога.

В случае поступления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, содержащего в том числе информацию об исчисленных и о подлежащих удержанию отдельно за периоды с 1-го по 22-е число и с 23-го числа по последнее число текущего и каждого предстоящего последовательного месяца текущего налогового периода суммах налога на доходы физических лиц, сумма денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогового агента, в размере, не превышающем сумму налога на доходы физических лиц, отраженную в таком уведомлении, зачитывается налоговым органом в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогового агента по перечислению налога за каждый истекший период исчисления и удержания налога не позднее 2-го дня, следующего за днем окончания указанного истекшего периода, в случае наличия необходимого положительного сальдо единого налогового счета или не позднее трех дней, следующих за днем формирования такого положительного сальдо единого налогового счета. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

При одновременном поступлении уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, указанных в абзацах первом и втором настоящего пункта, в отношении одного периода исчисления и удержания налога на доходы физических лиц для целей зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, по такому периоду налоговым органом используется уведомление, указанное в абзаце первом настоящего пункта. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.05.2023 № 196-ФЗ)

Стало

В случае поступления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, содержащего в том числе информацию об исчисленных и о подлежащих уплате плательщиком страховых взносов за текущий и каждый предстоящий последовательный месяц текущего расчетного периода суммах страховых взносов, сумма денежных средств, формирующая положительное сальдо единого налогового счета плательщика страховых взносов, в размере, не превышающем сумму страховых взносов, подлежащую уплате на основании такого уведомления по истекшему месяцу, за который исчисляются страховые взносы, зачитывается налоговым органом в счет исполнения предстоящей обязанности плательщика страховых взносов по их уплате не позднее 3-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты указанных страховых взносов, в случае наличия необходимого положительного сальдо единого налогового счета или не позднее трех дней, следующих за днем формирования такого положительного сальдо единого налогового счета. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

При одновременном поступлении уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, указанных в абзацах первом и втором настоящего пункта, в отношении одного месяца исчисления страховых взносов для целей зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, по такому месяцу налоговым органом используется уведомление, указанное в абзаце первом настоящего пункта. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

В случае одновременного поступления уведомления, указанного в абзацах первом и (или) втором пункта 7 настоящей статьи, и уведомления, указанного в абзацах первом и (или) втором настоящего пункта, зачет, предусмотренный настоящим пунктом, осуществляется после зачета, предусмотренного пунктом 7 настоящей статьи. (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Стало

1. Налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, в порядке, предусмотренном настоящей статьей. (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Добавлено

Денежные средства, формирующие положительное сальдо единого налогового счета и поступившие с отдельного счета, открытого головному исполнителю, исполнителю в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2012 года № 275-ФЗ "О государственном оборонном заказе", могут быть перечислены исключительно на указанный отдельный счет. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

В случае перечисления денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента по уплате налога, сбора, страхового взноса, пеней, штрафов, процентов иным лицом в отсутствие такой обязанности на дату перечисления или после нее сумма образовавшегося после такого перечисления положительного сальдо единого налогового счета возвращается на открытый счет в банке, информация о котором имеется у налоговых органов, с которого было осуществлено такое перечисление. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

В случае осуществления зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов в отсутствие такой обязанности после осуществления такого зачета сумма образовавшегося после такого зачета положительного сальдо единого налогового счета указанного другого лица не возвращается. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Добавлено

Сообщение об отказе в возврате может быть направлено в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика, через информационные системы организации, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг либо (в случае отсутствия обязанности и возможности взаимодействия с налоговым органом посредством указанных способов) на бумажном носителе. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Стало

5. Возврат сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется в валюте Российской Федерации посредством перечисления суммы денежных средств в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета такого лица по состоянию на дату формирования поручения о возврате денежных средств, на указанный в соответствующем заявлении счет в банке, информация о котором имеется у налоговых органов и который открыт такому лицу либо иностранному номинальному держателю (иностранному уполномоченному держателю, лицу, которому открыт счет депозитарных программ), в случае, если через такое лицо налогоплательщику осуществлялась выплата дохода, особенности исчисления и уплаты налога с которого установлены статьей 310.1 настоящего Кодекса, либо по указанным в соответствующем заявлении реквизитам платежной карты, являющейся национальным платежным инструментом, на счет, открытый такому лицу, за исключением случаев, предусмотренных абзацами девятым - одиннадцатым пункта 1 настоящей статьи. (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Добавлено

При представлении налоговой декларации (расчета), в том числе с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока, налогоплательщик (плательщик страховых взносов, налоговый агент) вместе с налоговой декларацией (расчетом) вправе представить сведения о наличии обстоятельств, исключающих привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения и (или) смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, а также документы, подтверждающие данные обстоятельства. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 26.06.2026 № 201-ФЗ)

Стало

В случае, если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, определяемого этой организацией самостоятельно. Сведения о выборе налогового органа (об отказе от выбранного налогового органа) организация указывает в уведомлении, представляемом (направляемом) российской организацией в налоговый орган по месту ее нахождения, иностранной организацией - в выбранный ею налоговый орган. (В редакции федеральных законов от 29.11.2014 № 379-ФЗ, от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Стало

4.9. Постановка на учет в налоговом органе иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах, в связи с открытием такой организации счета в российском банке осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет такой организации, представляемого в налоговый орган указанным российским банком. (В редакции федеральных законов от 01.05.2022 № 120-ФЗ, от 17.11.2025 № 416-ФЗ)

Абзац. (Утратил силу - Федеральный закон от 17.11.2025 № 416-ФЗ)

Абзац. (Утратил силу - Федеральный закон от 17.11.2025 № 416-ФЗ)

Стало

4.10. Постановка на учет (снятие с учета) в налоговом органе иностранной организации в качестве налогового агента, указанного в пункте 1.1 статьи 226 настоящего Кодекса (за исключением иностранной организации, осуществляющей деятельность через обособленное подразделение, расположенное на территории Российской Федерации), осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет (снятии с учета) и документов, необходимых для постановки на учет в налоговом органе, перечень которых утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, представляемых этой организацией в налоговый орган не позднее даты первой выплаты дохода, в отношении которого такая иностранная организация признается налоговым агентом в соответствии с пунктом 1.1 статьи 226 настоящего Кодекса. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Стало

Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет (снятие с учета) организации и физического лица по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, в течение пяти дней со дня получения сведений о рождении (смерти), содержащихся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния, или сведений, полученных в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено абзацами десятым и одиннадцатым настоящего пункта. Организации, физическому лицу выписка из Единого государственного реестра налогоплательщиков, содержащая сведения о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе на основании сведений, полученных в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, выдается (направляется) налоговым органом по запросу такой организации, такого физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При наличии у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика сведения о постановке на учет (снятии с учета) организации, физического лица в налоговом органе на основании сведений, полученных в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, размещаются в личном кабинете налогоплательщика. На основании сведений о смерти, содержащихся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния, снятие физического лица с учета в налоговых органах осуществляется по всем основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом. (В редакции федеральных законов от 08.08.2024 № 259-ФЗ, от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Стало

Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет иностранной организации по основанию, предусмотренному пунктом 4.9 статьи 83 настоящего Кодекса, в течение пяти дней со дня получения от российского банка, в котором такой организации открывается счет, заявления о постановке на учет такой организации и в тот же срок направить в электронной форме указанному российскому банку выписку из Единого государственного реестра налогоплательщиков, содержащую сведения о постановке на учет в налоговом органе, для передачи такой организации. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 17.11.2025 № 416-ФЗ)

При поступлении в отношении иностранного гражданина или лица без гражданства сведений, предусмотренных пунктом 9.6 статьи 85 настоящего Кодекса, налоговый орган обязан осуществить постановку на учет таких иностранного гражданина или лица без гражданства в течение одного дня после дня получения этих сведений от оператора единой системы идентификации и аутентификации и в тот же срок направить сведения о постановке на учет в налоговом органе иностранного гражданина или лица без гражданства в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере информационных технологий. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Стало

2.1. Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет иностранного гражданина, лица без гражданства, указанных в пункте 7.4 статьи 83 настоящего Кодекса, на основании сведений, представленных в соответствии с пунктом 4 статьи 214.2 или пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса организацией (индивидуальным предпринимателем), являющейся источником выплаты дохода таким иностранному гражданину, лицу без гражданства, по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) в течение пятнадцати дней со дня получения указанных сведений. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 31.07.2023 № 389-ФЗ, от 08.08.2024 № 259-ФЗ, от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Стало

Изменения в сведениях об иностранной организации, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.9 статьи 83 настоящего Кодекса, подлежат учету налоговым органом на основании заявления такой организации, представляемого в налоговый орган российским банком, в котором такой организации открыт счет. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 01.05.2022 № 120-ФЗ, от 17.11.2025 № 416-ФЗ)

Стало

5. В случаях прекращения деятельности российской организации при ликвидации, в результате реорганизации, в иных случаях, установленных федеральными законами, изменения личного закона международной компании посредством ее регистрации в иностранном государстве (на территории) в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года № 290-ФЗ "О международных компаниях и международных фондах", снятие ее с учета в налоговых органах по всем основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, осуществляется на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц. В случае прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя снятие его с учета в налоговом органе по этому основанию осуществляется на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей. (В редакции федеральных законов от 23.07.2013 № 248-ФЗ, от 26.03.2022 № 66-ФЗ, от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Добавлено

Снятие с учета иностранной организации, получившей статус международной компании в порядке редомициляции, по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, осуществляется налоговым органом на основании сведений о государственной регистрации такой международной компании, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Стало

При поступлении в налоговый орган заявления о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, заявления иностранной организации, уведомления о выборе налогового органа для постановки на учет организации по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений (об отказе от выбранного налогового органа), сообщения, предусмотренного подпунктом 3 и (или) 3.1 пункта 2 статьи 23 настоящего Кодекса, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика выписка из Единого государственного реестра налогоплательщиков, содержащая сведения о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе, направляется организации или физическому лицу, в том числе индивидуальному предпринимателю, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. (В редакции федеральных законов от 03.07.2016 № 244-ФЗ, от 08.08.2024 № 259-ФЗ, от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Формы и форматы указанных в настоящей статье заявления о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, заявления иностранной организации, уведомлений, предусмотренных статьей 83 настоящего Кодекса, порядок заполнения форм заявления, уведомления и порядок представления заявления, уведомления в налоговый орган в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (В редакции федеральных законов от 29.06.2012 № 97-ФЗ, от 30.11.2016 № 401-ФЗ, от 29.09.2019 № 325-ФЗ, от 08.08.2024 № 259-ФЗ, от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Стало

Заявление о постановке на учет в налоговом органе иностранной организации или заявление об изменении в сведениях о такой организации по основаниям, предусмотренным пунктом 4.9 статьи 83 и пунктом 3 статьи 84 настоящего Кодекса, представляется российским банком, в котором иностранной организации открывается счет, в налоговый орган в электронной форме и должно быть заверено усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного лица указанного российского банка. Порядок направления российскими банками в налоговые органы указанных заявлений утверждается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 01.05.2022 № 120-ФЗ, от 17.11.2025 № 416-ФЗ)

Добавлено

5.9. Налоговый орган осуществляет снятие с учета лица, состоящего на учете по основанию, предусмотренному настоящим Кодексом, в случае утраты такого основания, в том числе в случае подтверждения недостоверности сведений, содержащихся в представленных документах, на основании которых была осуществлена постановка на такой учет. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Стало

Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, арбитражными управляющими, занимающимися частной практикой оценщиками, патентными поверенными, медиаторами, вправе не указывать идентификационные номера налогоплательщиков в представляемых в налоговые органы налоговых декларациях, заявлениях или иных документах, указывая при этом свои персональные данные, предусмотренные пунктом 1 статьи 84 настоящего Кодекса, или номер записи единого федерального информационного регистра, содержащего сведения о населении Российской Федерации, полученный в соответствии с Федеральным законом от 8 июня 2020 года № 168-ФЗ "О едином федеральном информационном регистре, содержащем сведения о населении Российской Федерации" (далее - федеральный регистр сведений о населении). (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 08.08.2024 № 259-ФЗ, от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Добавлено

9.6. Оператор единой системы идентификации и аутентификации обязан сообщать сведения, содержащиеся в единой системе идентификации и аутентификации, об иностранных гражданах или о лицах без гражданства, прошедших в установленном Правительством Российской Федерации порядке проверку достоверности, в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, в течение одного дня со дня размещения сведений в указанной системе. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Стало

11. Органы или иные лица, указанные в пунктах 3, 4, 8, 8.1, 9.4, 9.6 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.07.2010 № 229-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 29.06.2012 № 97-ФЗ, от 04.10.2014 № 284-ФЗ, от 02.05.2015 № 113-ФЗ, от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ, от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Стало

2. Банки, а в отношении счетов цифрового рубля оператор платформы цифрового рубля обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке, предоставлении лицу национального платежного инструмента - платежной карты, счетов цифрового рубля и (или) об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на счетах, вкладах (депозитах), счетах цифрового рубля, выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам), справки о наличии расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, с раскрытием содержащейся в них информации либо об их отсутствии в этой картотеке, выписки по счетам цифрового рубля организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации в электронной форме в течение трех дней, если иной срок не предусмотрен настоящей статьей, со дня получения мотивированного запроса налогового органа в случаях, предусмотренных настоящим пунктом. (В редакции федеральных законов от 19.12.2023 № 610-ФЗ, от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Стало

Справки о наличии счетов организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, о предоставлении лицу национального платежного инструмента - платежной карты могут быть запрошены налоговыми органами в случае, если в заявлении о распоряжении путем возврата в соответствии с настоящим Кодексом денежных средств указаны счет, национальный платежный инструмент - платежная карта, сведения о которых не представлены в налоговый орган в соответствии с пунктом 1.1 настоящей статьи. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 14.07.2022 № 263-ФЗ, от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам), счетам цифрового рубля, справки о переводах электронных денежных средств, справки банков о наличии расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, с раскрытием содержащейся в них информации либо об их отсутствии в этой картотеке, справки банков об остатках денежных средств (электронных денежных средств, драгоценных металлов) на счетах в банках, справки оператора платформы цифрового рубля об остатках цифровых рублей на счете цифрового рубля организации, физического лица могут быть запрошены налоговыми органами в случае, если таким лицом подано заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате задолженности и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, о предоставлении права организации, индивидуальному предпринимателю использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, о предоставлении права физическому лицу использовать персонифицированные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, о предоставлении права физическому лицу, в отношении которого в соответствии с законодательством Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма проведена упрощенная идентификация, использовать неперсонифицированные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств могут быть запрошены налоговыми органами в случае выявления расхождений между сведениями, представленными банками в налоговый орган в соответствии с пунктом 1.1 настоящей статьи, и сведениями, представленными налоговому органу такими организациями, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Справки о предоставлении лицу национального платежного инструмента - платежной карты выдаются банками в течение операционного дня с момента получения мотивированного запроса налогового органа. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Стало

4. Правила, предусмотренные пунктами 1.1 - 3 настоящей статьи, применяются также в отношении счетов, открываемых для осуществления профессиональной деятельности нотариусам, занимающимся частной практикой, и адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты, а также в отношении корпоративных электронных средств платежа указанных лиц, используемых для переводов электронных денежных средств, и в отношении их счетов цифрового рубля, их национальных платежных инструментов - платежных карт. (В редакции федеральных законов от 03.07.2016 № 241-ФЗ, от 19.12.2023 № 610-ФЗ, от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Стало

5. Лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа составляют акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 26.06.2026 № 201-ФЗ)

Стало

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (В редакции Федерального закона от 26.06.2026 № 201-ФЗ)

В случае выявления в ходе проведения камеральной налоговой проверки нарушения, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 119 настоящего Кодекса, совершенного организацией или индивидуальным предпринимателем, если при проведении такой проверки не выявлены иные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, акт налоговой проверки не составляется, а решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения) выносится в порядке, предусмотренном пунктом 1.1 статьи 101 настоящего Кодекса. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 26.06.2026 № 201-ФЗ)

Добавлено

Письменные возражения с приложением копий документов, подтверждающих обоснованность возражений, могут быть представлены лично, по почте заказным письмом, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика либо через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Формат и порядок представления письменных возражений и подтверждающих обоснованность возражений документов в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Добавлено

1.1. В случае, предусмотренном абзацем третьим пункта 1 статьи 100 настоящего Кодекса, материалы налоговой проверки рассматриваются руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, без участия лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение пяти дней со дня окончания налоговой проверки принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, за исключением случая, если до вынесения указанного решения представлена уточненная налоговая декларация (расчет). В этом случае решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения) в виде нарушения установленного законодательством о налогах и сборах срока представления налоговой декларации (расчета) выносится по итогам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации (расчета).

При рассмотрении материалов налоговой проверки в соответствии с абзацем первым настоящего пункта положения пунктов 1, 2 - 4, 6 - 6.2, абзацев четвертого и пятого пункта 8 и пункта 15.1 настоящей статьи не применяются.

(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 26.06.2026 № 201-ФЗ)

Добавлено

Рассмотрение материалов налоговой проверки возможно с использованием видео-конференц-связи в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Стало

1) устанавливает, совершало ли лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (участник (участники) консолидированной группы налогоплательщиков), нарушение законодательства о налогах и сборах; (В редакции федеральных законов от 16.11.2011 № 321-ФЗ, от 26.06.2026 № 201-ФЗ)

Стало

6.2. Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в течение пятнадцати дней со дня получения дополнения к акту налоговой проверки вправе представить в налоговый орган письменные возражения по такому дополнению к акту налоговой проверки в целом или по его отдельным положениям. Письменные возражения по дополнению к акту налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков (иностранного лица, состоящего на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса) представляются ответственным участником этой группы (иностранным лицом, состоящим на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса) в течение пятнадцати дней со дня получения такого дополнения к акту налоговой проверки. При этом лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений. (В редакции Федерального закона от 29.05.2024 № 100-ФЗ)

Письменные возражения с приложением копий документов, подтверждающих обоснованность возражений, могут быть представлены лично, по почте заказным письмом, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика либо через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Формат и порядок представления письменных возражений и подтверждающих обоснованность возражений документов в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ)

Стало

При этом запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества каждой последующей группы применяется в случае, если совокупная стоимость имущества из предыдущих групп, определяемая по данным бухгалтерского учета, меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов, подлежащей уплате на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. При запрете на отчуждение (передачу в залог) транспортных средств без согласия налогового органа не допускается совершение в отношении их регистрационных действий; (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Добавлено

Письменные возражения с приложением копий документов, подтверждающих обоснованность возражений, могут быть представлены лично, по почте заказным письмом, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика либо через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Формат и порядок представления письменных возражений и подтверждающих обоснованность возражений документов в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Добавлено

Рассмотрение акта возможно с использованием видео-конференц-связи в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Добавлено

16. Положения настоящей статьи в части запрета на разглашение сведений, составляющих налоговую тайну, ответственности за разглашение таких сведений распространяются на документы (сведения), размещенные в личном кабинете на едином портале государственных и муниципальных услуг, и на документы (сведения), передаваемые налоговым органом в указанный личный кабинет. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Стало

7) организация, если она (в ней) прямо и (или) косвенно участвует в другой организации (другая организация) и доля такого участия составляет 50 процентов и более и если эти организации вместе отвечают следующим критериям: (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Стало

9) организации, признаваемые государственным или муниципальным учреждением;

10) организация - правопреемник организации, в отношении которой проводился налоговый мониторинг. (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Добавлено

Срок проведения налогового мониторинга организации не прерывается при ее реорганизации в случае вступления ее правопреемника в налоговый мониторинг. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Стало

Организация, признаваемая налогоплательщиком - участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений, в течение срока проведения в отношении указанной организации налогового мониторинга представляет налоговому органу документы (информацию) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через свои информационные системы предоставляет доступ к документам (информации), относящимся к фактическому осуществлению затрат, по которым Федеральным законом "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации" предусмотрено предоставление мер государственной поддержки. При этом в течение срока проведения налогового мониторинга за первый период, за который проводится налоговый мониторинг, представляются документы (информация) или доступ к документам (информации), относящиеся к осуществлению таких затрат за период до 1 января года, на который приходится первый период, за который проводится налоговый мониторинг, начинающийся с наиболее ранней из следующих дат: (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.06.2022 № 225-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

даты принятия решения об утверждении бюджета на капитальные расходы (без учета бюджета на расходы, связанные с подготовкой проектно-сметной документации, проведением проектно-изыскательских и геолого-разведочных работ); (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

даты принятия решения об осуществлении инвестиционного проекта, в том числе об определении объема капитальных вложений (расходов), необходимых для его реализации; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Стало

Форма и требования к регламенту информационного взаимодействия, порядок внесения изменений (дополнений) в регламент информационного взаимодействия, требования к информационным системам организации, в том числе к порядку получения и обработки документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, формат документов, к которым предоставляется доступ налоговому органу, порядок и сроки получения доступа к таким информационным системам, порядок проведения проверки соответствия таких информационных систем организации указанным требованиям утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Стало

3.1. Если в представленном регламенте информационного взаимодействия не полностью указана информация, предусмотренная пунктом 6 статьи 105.26 настоящего Кодекса, налоговый орган не позднее одного месяца со дня получения заявления о проведении налогового мониторинга (регламента информационного взаимодействия от правопреемника организации, в отношении которой проводился налоговый мониторинг) сообщает об этом организации с требованием представить в течение 10 дней необходимые пояснения (дополнительные документы, информацию) и (или) внести соответствующие изменения (дополнения) в регламент информационного взаимодействия. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 03.07.2016 № 240-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Стало

7. В случае, если организация, в отношении которой проводится налоговый мониторинг, не представила до 1 декабря года, за который проводится налоговый мониторинг, заявление об отказе в проведении налогового мониторинга, налоговый орган принимает решение о проведении налогового мониторинга в отношении следующего периода, а при реорганизации этой организации - текущего и следующего периодов проведения налогового мониторинга в отношении ее правопреемника. (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Если сведения, указанные в документах, представленных организацией в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, утрачивают свою актуальность для ее правопреемника (за исключением сведений, идентифицирующих организацию), в течение одного месяца после реорганизации правопреемник обязан представить указанные актуализированные документы в отношении себя. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 01.05.2016 № 130-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ)

Стало

4) государственная регистрация прекращения организации в результате ликвидации, реорганизации (в случае, если правопреемник этой организации не вступил в налоговый мониторинг) или исключения из единого государственного реестра юридических лиц; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

5) выявление налоговым органом факта неактуальности документов, представленных организацией в соответствии с пунктом 2 статьи 105.27 настоящего Кодекса, для ее правопреемника (за исключением сведений, идентифицирующих организацию) по истечении одного месяца со дня образования указанного правопреемника в результате реорганизации; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

6) несоответствие регламента информационного взаимодействия организации требованиям к регламенту информационного взаимодействия, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

7) систематическое (два раза и более за период проведения налогового мониторинга) нарушение порядка и сроков доступа к информационным системам организации, утвержденных федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

8) несоответствие информационных систем организации установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, требованиям; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

9) несоответствие применяемой организацией системы внутреннего контроля требованиям к организации системы внутреннего контроля, установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Стало

2. Если при проведении налогового мониторинга выявлены противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах (информации), либо выявлены несоответствия сведений, представленных организацией, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, налоговый орган сообщает об этом организации (ее правопреемнику) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. (В редакции федеральных законов от 29.12.2020 № 470-ФЗ, от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

В случае, если после рассмотрения представленных организацией (ее правопреемником) пояснений либо при их отсутствии налоговый орган установит факт, свидетельствующий о неправильном исчислении (удержании), неполной или несвоевременной уплате (перечислении) налогов, сборов, страховых взносов, налоговый орган обязан составить мотивированное мнение в порядке, предусмотренном статьей 105.30 настоящего Кодекса, с учетом положений настоящей статьи. (В редакции федеральных законов от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 29.12.2020 № 470-ФЗ, от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

В случае, если после рассмотрения представленных организацией, признаваемой налогоплательщиком - участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений (ее правопреемником), пояснений либо в случае их отсутствия налоговый орган установит факт, свидетельствующий об искажении размеров фактических затрат, по которым Федеральным законом "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации" предусмотрено предоставление мер государственной поддержки, налоговый орган обязан составить мотивированное мнение в порядке, предусмотренном статьей 105.30 настоящего Кодекса, с учетом положений настоящей статьи. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.06.2022 № 225-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Стало

При проведении налогового мониторинга в отношении организации, признаваемой налогоплательщиком - участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений (ее правопреемника), налоговый орган также вправе истребовать у организации необходимые документы (информацию), пояснения, связанные с фактическим осуществлением затрат, по которым Федеральным законом "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации" предусмотрено предоставление мер государственной поддержки, в том числе в течение срока проведения налогового мониторинга за первый период, за который проводится налоговый мониторинг, в части затрат, осуществленных за период до 1 января года, на который приходится первый период, за который проводится налоговый мониторинг, начинающийся со дня принятия соответственно решения об утверждении бюджета на капитальные расходы (без учета бюджета на расходы, связанные с подготовкой проектно-сметной документации, проведением проектно-изыскательских и геолого-разведочных работ) или решения об осуществлении инвестиционного проекта, в том числе об определении объема капитальных вложений (расходов), необходимых для его реализации. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.06.2022 № 225-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Стало

Запрос о предоставлении мотивированного мнения в отношении сделки (операции) или совокупности взаимосвязанных сделок (операций), а также иных фактов хозяйственной жизни может быть направлен организацией (ее правопреемником) не позднее 1 июля года, следующего за периодом, в котором они были совершены. (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

При рассмотрении запроса о предоставлении мотивированного мнения налоговый орган вправе истребовать у организации, направившей запрос (ее правопреемника), документы (информацию), необходимые для подготовки мотивированного мнения, в порядке, установленном статьей 105.29 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Стало

4.4. Организация, направившая запрос о предоставлении мотивированного мнения (ее правопреемник) до составления налоговым органом мотивированного мнения, может отозвать указанный запрос путем направления в налоговый орган соответствующего заявления. (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Стало

Отзыв запроса о предоставлении мотивированного мнения не лишает организацию, направившую соответствующий запрос (ее правопреемника), права на повторное обращение с запросом о предоставлении мотивированного мнения по тем же обстоятельствам. (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Стало

5. Мотивированное мнение по запросу организации должно быть направлено этой организации (ее правопреемнику) налоговым органом, получившим запрос, в течение одного месяца со дня получения указанного запроса. (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Срок направления мотивированного мнения по запросу организации может быть продлен налоговым органом на один месяц для истребования у этой организации (ее правопреемника) или у иных лиц документов (информации), необходимых для подготовки мотивированного мнения. (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

О продлении срока направления мотивированного мнения налоговый орган сообщает организации (ее правопреемнику) в электронной форме в течение трех дней со дня принятия соответствующего решения. (В редакции федеральных законов от 29.12.2020 № 470-ФЗ, от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Стало

6. О согласии с мотивированным мнением организация (ее правопреемник) уведомляет налоговый орган, которым составлено это мотивированное мнение, в течение одного месяца со дня его получения (в течение одного месяца со дня его получения реорганизованной организацией в случае уведомления налогового органа ее правопреемником) с приложением документов, подтверждающих выполнение указанного мотивированного мнения (при их наличии). (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Организация (ее правопреемник) уведомляет налоговый орган, которым составлено мотивированное мнение в отношении планируемых сделок (операций) или совокупности взаимосвязанных сделок (операций), о начале совершения (об отказе от совершения) таких сделок (операций) не позднее месяца со дня начала их совершения (отказа от их совершения) (в том числе реорганизованной организацией в случае уведомления налогового органа ее правопреемником). (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 01.05.2016 № 130-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 29.12.2020 № 470-ФЗ, от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Стало

Организация (ее правопреемник) выполняет мотивированное мнение путем учета изложенной в нем позиции налогового органа в налоговом учете, налоговых декларациях (расчетах) (уточненных налоговых декларациях (расчетах) или иным способом. (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Стало

8. В случае несогласия с мотивированным мнением организация (ее правопреемник) в течение одного месяца со дня его получения представляет разногласия в налоговый орган, которым составлено это мотивированное мнение (в течение одного месяца со дня его получения реорганизованной организацией в случае представления разногласий ее правопреемником). (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Стало

9. Налоговый орган в срок не позднее 1 декабря года, следующего за периодом, за который проводился налоговый мониторинг, уведомляет организацию (ее правопреемника) о наличии (об отсутствии) невыполненных мотивированных мнений, направленных организации в ходе проведения налогового мониторинга. (В редакции федеральных законов от 01.05.2016 № 130-ФЗ, от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Стало

2. Взаимосогласительная процедура проводится руководителем (заместителем руководителя) федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в течение одного месяца со дня получения разногласий и материалов, представленных налоговым органом, с участием налогового органа, которым составлено мотивированное мнение, и организации (ее представителя), которая представила разногласия (представителя правопреемника организации, которая представила разногласия). (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Стало

5. Организация (ее правопреемник) в течение одного месяца со дня получения уведомления об изменении мотивированного мнения либо оставлении мотивированного мнения без изменения уведомляет налоговый орган, которым составлено мотивированное мнение, о согласии (несогласии) с мотивированным мнением с приложением документов, подтверждающих выполнение указанного мотивированного мнения (при их наличии) (в течение одного месяца со дня получения такого уведомления реорганизованной организацией в случае уведомления налогового органа ее правопреемником). (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Стало

3. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза и не более чем в десять раз по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Налоговый орган, рассматривающий дело, при определении размера штрафа учитывает обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, с учетом особенностей, утвержденных федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

(Пункт в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Добавлено

3. Налогоплательщик (плательщик страховых взносов) освобождается от ответственности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи, в случае, если на основании налоговой декларации (расчета по страховым взносам), представленной с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока, отсутствует сумма налогов (страховых взносов), подлежащая уплате. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 26.06.2026 № 201-ФЗ)

4. Налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи, за непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, сведения о котором представляются в налоговый орган в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 26.06.2026 № 201-ФЗ)

Стало

(Наименование в редакции Федерального закона от 17.11.2025 № 418-ФЗ)

1. Представление налоговым агентом, негосударственным пенсионным фондом и (или) страховой организацией налоговому органу недостоверных сведений о факте открытия индивидуального инвестиционного счета налогоплательщика, о факте заключения договора негосударственного пенсионного обеспечения, договора добровольного страхования жизни, указанного в подпункте 5 пункта 1 статьи 213 настоящего Кодекса, и (или) договора долгосрочных сбережений, о суммах денежных средств, внесенных налогоплательщиком на такой индивидуальный инвестиционный счет за соответствующий налоговый период, о суммах фактических взносов налогоплательщика по договору негосударственного пенсионного обеспечения, договору долгосрочных сбережений (о суммах фактических взносов работодателя налогоплательщика по договору долгосрочных сбережений, по которому налогоплательщик является вкладчиком и участником), о суммах фактических страховых взносов налогоплательщика по договору добровольного страхования жизни, указанному в подпункте 5 пункта 1 статьи 213 настоящего Кодекса, в рамках процедуры получения налогоплательщиком инвестиционных налоговых вычетов и (или) налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан в порядке, установленном статьей 221.1 настоящего Кодекса, (В редакции Федерального закона от 17.11.2025 № 418-ФЗ)

влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы налога, неправомерно полученного налогоплательщиком в связи с предоставлением инвестиционного налогового вычета и (или) налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан в упрощенном порядке на основании представленных налоговым агентом, негосударственным пенсионным фондом и (или) страховой организацией недостоверных сведений. (В редакции Федерального закона от 17.11.2025 № 418-ФЗ)

2. Налоговый агент, негосударственный пенсионный фонд и (или) страховая организация освобождаются от ответственности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи, в случае, если ими самостоятельно выявлены ошибки и уточненные сведения представлены налоговому органу до момента, когда налоговый агент, негосударственный пенсионный фонд и (или) страховая организация узнали об обнаружении налоговым органом недостоверности представленных налоговым агентом, негосударственным пенсионным фондом и (или) страховой организацией сведений. (В редакции Федерального закона от 17.11.2025 № 418-ФЗ)

Стало

(Наименование в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Непредставление банком, оператором платформы цифрового рубля, кредитной организацией, у которой отозвана лицензия на осуществление банковских операций, справок о наличии счетов (счета инвестиционного товарищества), вкладов (депозитов) в банке, счета цифрового рубля (счета цифрового рубля инвестиционного товарищества), предоставлении лицу национального платежного инструмента - платежной карты и (или) об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на счетах (счете инвестиционного товарищества), вкладах (депозитах), счете цифрового рубля (счете цифрового рубля инвестиционного товарищества), выписок по операциям на счетах (счете инвестиционного товарищества), по вкладам (депозитам), на счете цифрового рубля (счете цифрового рубля инвестиционного товарищества), справок о наличии расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, с раскрытием содержащейся в них информации либо об их отсутствии в этой картотеке в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 настоящего Кодекса и (или) несообщение об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на счетах, счетах цифрового рубля, операции по которым приостановлены, в соответствии с пунктом 5 статьи 76 настоящего Кодекса, непредставление сведений об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на счетах, электронных денежных средств, цифровых рублей, за счет которых может быть исполнено поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности, в соответствии с пунктом 6 статьи 46 настоящего Кодекса, а также представление справок (выписок), сведений об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на счетах, электронных денежных средств, цифровых рублей, за счет которых может быть исполнено поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности, с нарушением срока или справок (выписок), сведений об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на счетах, электронных денежных средств, цифровых рублей, за счет которых может быть исполнено поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности, содержащих недостоверные сведения, (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Добавлено

1.1. При обжаловании в вышестоящий налоговый орган актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц жалоба (апелляционная жалоба) рассматривается указанным органом или налоговым органом, наделенным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полномочиями вышестоящего налогового органа по рассмотрению жалоб (апелляционных жалоб).

Жалоба (апелляционная жалоба) рассматривается руководителем (заместителем руководителя) и (или) иным должностным лицом налогового органа, указанного в абзаце первом настоящего пункта, уполномоченным на рассмотрение жалоб (апелляционных жалоб) в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (далее в настоящей статье - уполномоченное должностное лицо).

(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Стало

Руководитель (заместитель руководителя, уполномоченное должностное лицо) налогового органа, указанного в абзаце первом пункта 1.1 настоящей статьи, извещает лицо, подавшее жалобу (апелляционную жалобу), о времени и месте рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы). (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Стало

6. Решение по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенное в порядке, предусмотренном статьей 101 настоящего Кодекса, принимается вышестоящим налоговым органом в течение одного месяца со дня получения жалобы (апелляционной жалобы). Указанный срок может быть продлен руководителем (заместителем руководителя, уполномоченным должностным лицом) налогового органа для получения от нижестоящих налоговых органов документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы), или при представлении лицом, подавшим жалобу (апелляционную жалобу), дополнительных документов, но не более чем на один месяц. (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Решение по жалобе, не указанной в абзаце первом настоящего пункта, принимается налоговым органом в течение 15 дней со дня ее получения. Указанный срок может быть продлен руководителем (заместителем руководителя, уполномоченным должностным лицом) налогового органа для получения от нижестоящих налоговых органов документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы, или при представлении лицом, подавшим жалобу, дополнительных документов, но не более чем на 15 дней. (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Решение руководителя (заместителя руководителя, уполномоченного должностного лица) налогового органа о продлении срока рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) вручается или направляется лицу, подавшему жалобу (апелляционную жалобу), в течение трех дней со дня его принятия. (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Стало

1. Жалобы, направленные в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика в формате и в соответствии с порядком представления жалоб в электронной форме, утвержденными федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, за исключением жалоб, поданных на решения налоговых органов, принятые в соответствии со статьями 101 (кроме решения налогового органа, принятого в соответствии с пунктом 1.1 статьи 101 настоящего Кодекса) и 101.4 настоящего Кодекса, могут быть рассмотрены в упрощенном порядке в случае указания на это в жалобе. (В редакции Федерального закона от 26.06.2026 № 201-ФЗ)