Юрон Спросить юриста

Статья 204 НК ч.2. Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)

ЧАСТЬ ВТОРАЯ · РАЗДЕЛ VIII. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ · ГЛАВА 22. АКЦИЗЫ

(Наименование в редакции федеральных законов от 24.07.2002 № 110-ФЗ; от 07.07.2003 № 117-ФЗ)

  1. 1.
    (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 07.07.2003 № 117-ФЗ)
  2. 2.
    (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 26.07.2006 № 134-ФЗ)
  3. 3.
    Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей статьей. (В редакции федеральных законов от 28.11.2009 № 282-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ)
  4. 3.1.
    Уплата акциза производится не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, следующими налогоплательщиками: (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)
  5. 1.
    имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, - при совершении операций с прямогонным бензином;
  6. 2.
    имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, - при совершении операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом;
  7. 3.
    (Подпункт утратил силу - Федеральный закон от 15.10.2020 № 321-ФЗ)
  8. 4.
    имеющими свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с этиловым спиртом (за исключением свидетельства на производство фармацевтической продукции), - при совершении операций с этиловым спиртом, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 182 настоящего Кодекса; (В редакции федеральных законов от 29.09.2019 № 326-ФЗ, от 12.07.2024 № 176-ФЗ)
  9. 5.
    включенными в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющими сертификат (свидетельство) эксплуатанта, - при совершении операций с авиационным керосином;
  10. 6.
    имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, - при совершении операций по переработке средних дистиллятов; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ)
  11. 7.
    (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 03.08.2018 № 301-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 30.07.2019 № 255-ФЗ)
  12. 8.
    имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке этана; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 15.10.2020 № 321-ФЗ)
  13. 9.
    имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке СУГ. (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 15.10.2020 № 321-ФЗ)

(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 21.07.2005 № 107-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 23.11.2015 № 323-ФЗ)

  1. 3.2.
    При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 29, 30, 31 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, уплата акциза производится не позднее 28-го числа шестого месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены соответствующие операции. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 23.11.2015 № 323-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 03.08.2018 № 301-ФЗ, от 30.07.2019 № 255-ФЗ, от 15.10.2020 № 321-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ)
  2. 3.3.
    При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 34 и 34.1 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, уплата акциза производится не позднее 28-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены соответствующие операции. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 03.08.2018 № 301-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 14.07.2022 № 263-ФЗ, от 28.11.2025 № 425-ФЗ)
  3. 3.4.
    При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 41 и 42 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, уплата акциза производится не позднее 28-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены соответствующие операции. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)
  4. 3.5.
    При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 20.2 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, уплата акциза производится не позднее 28-го числа девятого месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены соответствующие операции, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В отношении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 20.2 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, в части использования полученной (оприходованной) фармацевтической субстанции спирта этилового для производства товаров, указанных в пункте 11.1 статьи 200 настоящего Кодекса, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше девяти месяцев или для которых требуется длительный срок их реализации (по перечням, определяемым федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного комплекса), уплата акциза производится не позднее 28-го числа пятнадцатого месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены соответствующие операции.

(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ)

  1. 4.
    Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров, если иное не предусмотрено настоящей статьей. (В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ; от 29.05.2002 № 57-ФЗ; от 07.08.2001 № 118-ФЗ; от 24.07.2002 № 110-ФЗ; от 21.07.2005 № 107-ФЗ; от 26.07.2006 № 134-ФЗ)

Абзац. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.05.2002 № 57-ФЗ) (Исключен - Федеральный закон от 07.07.2003 № 117-ФЗ)

Абзац. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 24.07.2002 № 110-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 26.07.2006 № 134-ФЗ)

Абзац. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 24.07.2002 № 110-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 26.07.2006 № 134-ФЗ)

Абзац. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 24.07.2002 № 110-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 26.07.2006 № 134-ФЗ)

При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 20 и 20.1 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, уплата акциза производится по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 26.07.2006 № 134-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ)

При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 21, 23 - 29, 34 и 34.1 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 26.07.2006 № 134-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 23.11.2015 № 323-ФЗ, от 03.08.2018 № 301-ФЗ, от 30.07.2019 № 255-ФЗ, от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 30 и 31 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика и (или) по месту нахождения обособленных подразделений в части осуществляемых ими операций. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 23.11.2015 № 323-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 03.08.2018 № 301-ФЗ, от 30.07.2019 № 255-ФЗ)

При совершении операций, предусмотренных подпунктами 38 и 43 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика или по месту нахождения обособленных подразделений в части осуществляемых ими операций. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.09.2019 № 326-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ)

При совершении операций, предусмотренных подпунктом 39 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 15.10.2020 № 321-ФЗ)

При совершении операций, предусмотренных подпунктом 40 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 15.10.2020 № 321-ФЗ)

При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, с подакцизными товарами, указанными в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, за исключением пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ)

При совершении операции, предусмотренной подпунктом 43 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, уплата акциза производится налогоплательщиком по месту производства аммиака. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ)

  1. 5.
    Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, в которых они состоят на учете, если иное не предусмотрено настоящим пунктом или пунктом 5.1 настоящей статьи, налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а налогоплательщики, указанные в пункте 3.1 настоящей статьи, - не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным. (В редакции федеральных законов от 29.05.2002 № 57-ФЗ; от 23.11.2015 № 323-ФЗ)

Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Налогоплательщики, совершающие операции, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 34 и 34.1 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, и в случае, установленном пунктом 27.1 статьи 200 настоящего Кодекса, в отношении таких операций и в случае, установленном пунктом 27.1 статьи 200 настоящего Кодекса, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным. При этом указанные налогоплательщики не представляют налоговые декларации по месту нахождения своих обособленных подразделений. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 03.08.2018 № 301-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 14.07.2022 № 263-ФЗ, от 29.11.2024 № 416-ФЗ, от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

Налогоплательщики, совершающие операции, признаваемые объектом налогообложения, с подакцизными товарами, указанными в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, за исключением пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, в отношении таких операций представляют налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным. При этом указанные налогоплательщики не представляют налоговые декларации по месту нахождения своих обособленных подразделений. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ)

(Пункт в редакции Федерального закона от 24.11.2014 № 366-ФЗ)

  1. 5.1.
    Налогоплательщики, совершающие операции, указанные в подпунктах 29, 30 и (или) 31 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, в отношении таких операций представляют налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа шестого месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены соответствующие операции. (В редакции Федерального закона от 15.10.2020 № 321-ФЗ)

Уполномоченная организация представляет налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором реализованы на территории Российской Федерации высокооктановый (по исследовательскому методу 92 и более) автомобильный бензин класса 5 и (или) дизельное топливо класса 5 соответственно, произведенные иностранной организацией и ввезенные уполномоченной организацией. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ)

(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 23.11.2015 № 323-ФЗ)

  1. 5.2.
    Налогоплательщики, совершающие операции, указанные в подпункте 20.2 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, в отношении таких операций представляют налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, на который приходится срок уплаты акциза по соответствующим операциям. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ)
  2. 6.
    (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.11.2010 № 306-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)
  3. 7.
    (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.11.2010 № 306-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)
  4. 8.
    (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.11.2010 № 306-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)
  5. 9.
    (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.11.2010 № 306-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)
  6. 10.
    (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.11.2010 № 306-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)
  7. 11.
    (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.11.2010 № 306-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)
  8. 12.
    (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.11.2010 № 306-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)
  9. 12.1.
    (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 05.04.2016 № 101-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)
  10. 13.
    (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.11.2010 № 306-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)
  11. 14.
    (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.11.2010 № 306-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)
  12. 15.
    (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.11.2010 № 306-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)
  13. 16.
    (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.11.2010 № 306-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)
  14. 17.
    (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.11.2010 № 306-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)
  15. 18.
    В налоговой декларации по акцизам, представляемой производителями этилового спирта, указываются сведения за истекший налоговый период об объемах этилового спирта, реализованных каждому покупателю или переданных структурному подразделению, осуществляющему производство алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, в том числе: (В редакции Федерального закона от 28.11.2011 № 338-ФЗ)
  16. 1.
    идентификационный номер налогоплательщика, код причины постановки на учет покупателя спирта или структурного подразделения, осуществляющего производство алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции;
  17. 2.
    объем реализованного или переданного спирта (в литрах безводного спирта);
  18. 3.
    (Подпункт утратил силу - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.11.2010 № 306-ФЗ)

  1. 19.
    В налоговой декларации по акцизам, представляемой производителями алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции, указываются сведения за истекший налоговый период об объемах этилового спирта, приобретенных у каждого продавца, идентификационный номер налогоплательщика-продавца, код причины постановки на учет продавца этилового спирта, объем приобретенного этилового спирта (в литрах безводного спирта). (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.11.2010 № 306-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)
  2. 20.
    (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 28.11.2011 № 338-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)
  3. 21.
    (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 30.09.2013 № 269-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

редакция с 28 ноября 2025 · ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ