Статья 346.16 НК ч.2. Порядок определения расходов

1. 1.
   При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:
2. 1.
   расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений пунктов 3 и 4 настоящей статьи); (В редакции Федерального закона от 17.05.2007 № 85-ФЗ)
3. 2.
   расходы на приобретение нематериальных активов и создание нематериальных активов самим налогоплательщиком, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение нематериальных активов (с учетом положений пунктов 3 и 4 настоящей статьи); (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)
4. 2.1.
   расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 19.07.2007 № 195-ФЗ)
5. 2.2.
   расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 19.07.2007 № 195-ФЗ)
6. 2.3.
   расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, признаваемые таковыми в соответствии со статьей 262 настоящего Кодекса; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 19.07.2007 № 195-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ)
7. 3.
   расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
8. 4.
   арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество; (В редакции Федерального закона от 31.12.2002 № 191-ФЗ)
9. 5.
   материальные расходы;
10. 6.
    расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации; (В редакции Федерального закона от 31.12.2002 № 190-ФЗ)
11. 7.
    расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации; (В редакции федеральных законов от 17.05.2007 № 85-ФЗ; от 22.07.2008 № 155-ФЗ; от 24.07.2009 № 213-ФЗ)
12. 8.
    суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии с настоящей статьей и со статьей 346.17 настоящего Кодекса, за исключением сумм налога на добавленную стоимость, которые принимаются к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 настоящего Кодекса; (В редакции Федерального закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ)
13. 9.
    проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса; (В редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ)
14. 10.
    расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;
15. 11.
    суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле; (В редакции федеральных законов от 31.12.2002 № 191-ФЗ; от 27.11.2010 № 306-ФЗ)
16. 12.
    расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных подпунктом 11 пункта 1 статьи 264 настоящего Кодекса; (В редакции Федерального закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ)
17. 13.
    расходы на командировки, в частности на:

    • проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
    • наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
    • суточные или полевое довольствие; (В редакции Федерального закона от 22.07.2008 № 155-ФЗ)
    • оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
    • консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;
18. 14.
    плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;
19. 15.
    расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги; (В редакции Федерального закона от 21.07.2005 № 101-ФЗ)
20. 16.
    расходы на публикацию бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие); (В редакции Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ)
21. 17.
    расходы на канцелярские товары;
22. 18.
    расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;
23. 19.
    расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;
24. 20.
    расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;
25. 21.
    расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;
26. 22.
    суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением налога, уплаченного в соответствии с настоящей главой, налога на добавленную стоимость, а также суммы туристического налога; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 31.12.2002 № 191-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ)
27. 23.
    расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 31.12.2002 № 191-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 17.05.2007 № 85-ФЗ)
28. 23.1.
    расходы в виде стоимости имущества (включая денежные средства), предназначенного для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции, безвозмездно переданного медицинским организациям, являющимся некоммерческими организациями, органам государственной власти и управления и (или) органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ)
29. 24.
    расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 21.07.2005 № 101-ФЗ)
30. 25.
    расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 21.07.2005 № 101-ФЗ)
31. 26.
    расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 21.07.2005 № 101-ФЗ)
32. 27.
    расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 21.07.2005 № 101-ФЗ)
33. 28.
    плата за предоставление информации о зарегистрированных правах; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 21.07.2005 № 101-ФЗ)
34. 29.
    расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков); (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 21.07.2005 № 101-ФЗ)
35. 30.
    расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 21.07.2005 № 101-ФЗ)
36. 31.
    судебные расходы и арбитражные сборы; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 21.07.2005 № 101-ФЗ)
37. 32.
    периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и правами на средства индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы); (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 21.07.2005 № 101-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 23.11.2015 № 322-ФЗ)
38. 32.1.
    вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 1 декабря 2007 года № 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях"; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 28.12.2010 № 395-ФЗ)
39. 33.
    расходы на проведение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации, подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 настоящего Кодекса; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 21.07.2005 № 101-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 251-ФЗ)
40. 34.
    (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 21.07.2005 № 101-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ)
41. 35.
    расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 17.05.2007 № 85-ФЗ)
42. 36.
    расходы по вывозу твердых бытовых отходов; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 17.05.2007 № 85-ФЗ)
43. 37.
    сумму платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированными в реестре транспортных средств системы взимания платы.

Фактически уплаченная в течение налогового периода сумма платы, указанной в абзаце первом настоящего подпункта, учитывается налогоплательщиками в расходах при исчислении налога за налоговый период в размере превышения фактически уплаченной суммы платы над суммой транспортного налога, исчисленной за налоговый период в соответствии с главой 28 настоящего Кодекса в отношении транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированных в реестре транспортных средств системы взимания платы.

При исчислении авансовых платежей по налогу за отчетные периоды налогоплательщики учитывают в расходах фактически уплаченную сумму платы за отчетный период, уменьшенную на сумму авансовых платежей по транспортному налогу, исчисленную за отчетный период в соответствии с главой 28 настоящего Кодекса в отношении транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированных в реестре транспортных средств системы взимания платы;

(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 03.07.2016 № 249-ФЗ)

1. 38.
   обязательные отчисления (взносы) застройщиков в компенсационный фонд, формируемый в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 218-ФЗ "О публично-правовой компании "Фонд развития территорий" и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 27.11.2017 № 342-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 28.06.2022 № 211-ФЗ)
2. 39.
   расходы на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов государственной власти и органов местного самоуправления, их должностных лиц в связи с распространением новой коронавирусной инфекции; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 22.04.2020 № 121-ФЗ)
3. 40.
   расходы на обеспечение мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами Российской Федерации, и расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ)
4. 41.
   расходы на приобретение медицинских изделий для диагностики (лечения) новой короновирусной инфекции по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, а также на сооружение, изготовление, доставку и доведение указанных медицинских изделий до состояния, в котором они пригодны для использования; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ)
5. 42.
   выплаты работнику в виде безотчетных сумм, право на выплаты которых установлено актом Президента Российской Федерации и (или) актом Правительства Российской Федерации, в целях возмещения его дополнительных расходов, связанных с командированием на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры, в размерах, определенных локальными нормативными актами работодателя, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в такой командировке; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 21.11.2022 № 443-ФЗ)
6. 43.
   расходы в виде безвозмездно переданных денежных средств и (или) иного имущества, указанных в пункте 93 статьи 217 настоящего Кодекса; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 21.11.2022 № 443-ФЗ)
7. 44.
   расходы в виде стоимости имущества (за исключением денежных средств), работ, услуг, безвозмездно переданных являющимся казенными учреждениями воинским частям и организациям Вооруженных Сил Российской Федерации, войск национальной гвардии Российской Федерации, органов федеральной службы безопасности, при условии, что данные имущество, работы, услуги переданы в целях их использования указанными воинскими частями и организациями в ходе специальной военной операции. Факт получения указанными воинской частью или организацией данного имущества (результатов выполненных работ, оказанных услуг) и цели его (их) использования подтверждаются документом, подписанным командиром (руководителем) указанных воинской части или организации либо уполномоченным им лицом; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 23.07.2025 № 227-ФЗ)
8. 45.
   иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса. (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)
9. 2.
   Расходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 настоящего Кодекса.

Расходы, указанные в подпунктах 5, 6, 7, 9 - 21, 38 пункта 1 настоящей статьи, принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций статьями 254, 255, 263, 264, 265 и 269 настоящего Кодекса. (В редакции федеральных законов от 31.12.2002 № 191-ФЗ; от 21.07.2005 № 101-ФЗ; от 17.05.2007 № 85-ФЗ; от 27.11.2017 № 342-ФЗ)

1. 3.
   Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются в следующем порядке: (В редакции Федерального закона от 17.05.2007 № 85-ФЗ)
2. 1.
   в отношении расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенных в указанном периоде, - с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию; (В редакции Федерального закона от 17.05.2007 № 85-ФЗ)
3. 2.
   в отношении приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов в период применения упрощенной системы налогообложения - с момента принятия этих нематериальных активов на бухгалтерский учет; (В редакции Федерального закона от 22.07.2008 № 155-ФЗ)
4. 3.
   в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, а также приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода на упрощенную систему налогообложения стоимость основных средств и нематериальных активов включается в расходы в следующем порядке:

в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения; (В редакции Федерального закона от 17.05.2007 № 85-ФЗ)

в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости; (В редакции Федерального закона от 17.05.2007 № 85-ФЗ)

в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств. (В редакции Федерального закона от 17.05.2007 № 85-ФЗ)

При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.

В случае, если налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения с момента постановки на учет в налоговых органах, стоимость основных средств и нематериальных активов принимается по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете.

В случае, если налогоплательщик перешел на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения, стоимость основных средств и нематериальных активов учитывается в порядке, установленном пунктами 2.1 и 4 статьи 346.25 настоящего Кодекса.

Определение сроков полезного использования основных средств осуществляется на основании утверждаемой Правительством Российской Федерации в соответствии со статьей 258 настоящего Кодекса классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Сроки полезного использования основных средств, которые не указаны в данной классификации, устанавливаются налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей.

Абзац. (Утратил силу - Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ)

Определение сроков полезного использования нематериальных активов осуществляется в соответствии с пунктом 2 статьи 258 настоящего Кодекса.

В случае реализации (передачи) приобретенных (сооруженных, изготовленных, созданных самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) в составе расходов в соответствии с настоящей главой (в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения (сооружения, изготовления, создания самим налогоплательщиком) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами и нематериальными активами с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 настоящего Кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени. (В редакции Федерального закона от 17.05.2007 № 85-ФЗ)

(Пункт в редакции Федерального закона от 21.07.2005 № 101-ФЗ)

1. 4.
   В целях настоящей главы в состав основных средств и нематериальных активов включаются основные средства и нематериальные активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, а расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств и нематериальных активов определяются с учетом положений пункта 2 статьи 257 настоящего Кодекса. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 21.07.2005 № 101-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 17.05.2007 № 85-ФЗ, от 28.11.2025 № 425-ФЗ)