Жалоба в вышестоящий налоговый орган на акт, действия или бездействие налогового органа
Куда подаётся: в вышестоящий орган — через тот орган, чьё решение обжалуется.
На каких нормах стоит
- ст. 137 НК РФ ч.1право на обжалование актов налоговых органов и действий их должностных лиц
- ст. 138 НК РФ ч.1порядок обжалования и обязательный досудебный порядок перед обращением в суд
- ст. 139 НК РФ ч.1порядок и срок подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган
- ст. 139.2 НК РФ ч.1форма и содержание жалобы
- ст. 140 НК РФ ч.1рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом и принимаемые по ней решения
- ст. 21 НК РФ ч.1права налогоплательщика
- ст. 22 НК РФ ч.1обеспечение и защита прав налогоплательщиков
Что обязательно должно быть в документе
- наименование вышестоящего налогового органа, которому адресована жалоба (НК ч.1 139 ч.1, 139.2 ч.2)
- наименование налогового органа, акт или действия которого обжалуются (НК ч.1 139.2 ч.2 п.3)
- сведения о лице, подающем жалобу (НК ч.1 139.2 ч.2 п.1)
- обжалуемый акт или действие: вид, номер, дата, существо (НК ч.1 139.2 ч.2 п.2)
- дата, когда заявитель узнал о нарушении своих прав — с неё идёт годичный срок (НК ч.1 139 ч.2)
- основания, по которым заявитель считает свои права нарушенными, со ссылками на нормы (НК ч.1 139.2 ч.2 п.4)
- доводы заявителя и расчёты, опровергающие выводы налогового органа (НК ч.1 139.2 ч.2 п.4)
- требование заявителя к вышестоящему налоговому органу (НК ч.1 139.2 ч.2 п.5, 140 ч.3)
- ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи жалобы (НК ч.1 139 ч.2)
- способ, которым заявитель просит направить решение по жалобе (НК ч.1 139.2 ч.6)
- перечень приложений — обжалуемый акт, документы в подтверждение доводов, доверенность (НК ч.1 139.2 ч.5)
Что понадобится
Обязательно:
- higher_authorityнаименование управления ФНС по субъекту РФ, которому подчинён вынесший акт орган. Жалоба подаётся через тот налоговый орган, чей акт обжалуется: он обязан направить её вместе с материалами в вышестоящий орган в течение трёх дней (НК 139 ч.1)
- tax_authorityнаименование и адрес инспекции, вынесшей обжалуемый акт или совершившей обжалуемые действия
- applicantФИО, ИНН и адрес гражданина либо полное наименование, ИНН, ОГРН и адрес организации, а также способ связи
- contested_decisionвид акта (решение о привлечении к ответственности, требование об уплате, отказ в возврате переплаты, отказ в вычете), его номер и дата, суммы налога, пеней и штрафа. Для бездействия — в чём оно состоит и с какого момента продолжается
- known_dateдата, когда заявитель узнал или должен был узнать о нарушении своих прав — как правило, дата получения обжалуемого акта. НК 139 ч.2 отсчитывает от неё один год на подачу жалобы. Для апелляционной жалобы на решение по налоговой проверке срок другой — один месяц со дня вручения решения (НК 139.1)
- delivery_methodкак направить решение по жалобе: на бумаге по адресу, через личный кабинет налогоплательщика или по телекоммуникационным каналам связи (НК 139.2 ч.6)
Если применимо:
- restore_noteзаполнять ТОЛЬКО если год по НК 139 ч.2 уже прошёл — целым абзацем: ходатайство о восстановлении срока и уважительные причины пропуска (болезнь, неполучение акта, обстоятельства непреодолимой силы). Срок не истёк — оставить пустым
Почему документ могут вернуть или он не соберётся
- НК ч.1 139 ч.1, 139.2 ч.2 — жалоба адресуется вышестоящему налоговому органу, а подаётся через орган, вынесший акт
- НК ч.1 139.2 ч.2 п.1 — без сведений о заявителе жалоба оставляется без рассмотрения
- НК ч.1 139.2 ч.2 п.3 — нужно указать налоговый орган, акт которого обжалуется
- НК ч.1 139.2 ч.2 п.2: жалоба должна называть обжалуемый акт с номером и датой либо описывать обжалуемые действия — иначе её оставят без рассмотрения
- НК ч.1 139 ч.2: без даты, когда заявитель узнал о нарушении права, невозможно проверить годичный срок подачи жалобы
- НК ч.1 139 ч.2: год со дня, когда заявитель узнал о нарушении своих прав, уже истёк. Жалобу подать всё равно можно, но только с ходатайством о восстановлении срока и указанием уважительных причин — иначе её оставят без рассмотрения, а вместе с ней закроется и путь в суд, поскольку досудебный порядок обязателен (НК 138 ч.2). Заполните restore_note.
- НК ч.1 139.2 ч.2 п.4 — жалоба должна называть основания, по которым права заявителя нарушены, со ссылками на нормы
- НК ч.1 139.2 ч.2 п.4: доводы и расчёты заявителя — это то, что вышестоящий орган будет проверять. Без них жалоба сводится к несогласию
- НК ч.1 139.2 ч.2 п.5, 140 ч.3 — жалоба должна содержать конкретное требование к вышестоящему органу
- НК ч.1 139.2 ч.5 — к жалобе прилагаются обжалуемый акт и документы, подтверждающие доводы