Какие права есть у налогоплательщика при проверке
Камеральная проверка проводится в течение трёх месяцев со дня подачи декларации без специального решения (ст. 88 НК РФ), выездная — по решению руководителя инспекции, не более двух месяцев с возможностью продления и приостановления (ст. 89 НК РФ). Проверкой охватываются три календарных года, предшествующих году решения.
При камеральной проверке инспекция вправе истребовать документы лишь в прямо названных случаях: заявлены льготы, возмещается налог на добавленную стоимость, выявлены противоречия в декларации, подана уточнённая декларация с уменьшением налога. Требовать всю первичную документацию без оснований она не может, и такие требования правомерно оспаривать.
Ключевое ограничение при истребовании: инспекция не вправе повторно требовать документы, которые уже представлялись (ст. 93 НК РФ). Срок представления — десять рабочих дней, при необходимости он продлевается по мотивированному ходатайству, поданному на следующий день после получения требования.
Выездная проверка приостанавливается для истребования документов у контрагентов, экспертиз и переводов; общий срок приостановления — не более шести месяцев. В период приостановления инспекция обязана вернуть подлинники и прекратить действия на территории налогоплательщика.
Налогоплательщик вправе присутствовать при проведении проверки, получать копии акта и решений, представлять пояснения, участвовать в рассмотрении материалов лично или через представителя, знакомиться с материалами дополнительных мероприятий (ст. 21, 101 НК РФ). Нарушение права участвовать в рассмотрении материалов — безусловное основание для отмены решения.
По итогам проверки составляется справка, затем акт в течение двух месяцев, на который даётся месяц для возражений. Обеспечительные меры — запрет отчуждения имущества, приостановление операций по счетам — принимаются только после вынесения решения и в определённой последовательности (ст. 101 НК РФ).
Что делать
- Проверьте законность требования: при камеральной проверке основания для истребования документов ограничены.
- Отвечайте на требования в срок и письменно; при большом объёме просите продления на следующий день после получения.
- Ведите опись переданных документов — повторное истребование того же незаконно.
- Используйте право участвовать в рассмотрении материалов проверки лично.
- Фиксируйте процедурные нарушения: они дают самостоятельное основание для отмены решения.
Нормы, на которых это построено
- ст. 21 НК ч.1Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)
- ст. 88 НК ч.1Камеральная налоговая проверка
- ст. 89 НК ч.1Выездная налоговая проверка
- ст. 93 НК ч.1Истребование документов при проведении налоговой проверки
- ст. 93.1 НК ч.1Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов, плательщике страховых взносов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках
- ст. 100 НК ч.1Оформление результатов налоговой проверки
- ст. 101 НК ч.1Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки
Так тоже спрашивают: выездная налоговая проверка сроки; камеральная проверка что могут требовать; истребование документов налоговой; повторная выездная проверка