Что такое дробление бизнеса и почему за него доначисляют налоги

Признаки, на которые опирается инспекция: единый производственный процесс, общие помещения, склад и оборудование, общий персонал и кадровая служба, единые телефоны, сайт и вывеска, расчёты через одни и те же счета, ведение учёта одними лицами, подконтрольность одному центру принятия решений, отсутствие у участников схемы самостоятельных активов и клиентов.

Само по себе наличие нескольких компаний или предпринимателей у одной группы владельцев нарушением не является. Закон не обязывает выбирать наиболее затратный способ ведения деятельности. Решает наличие деловой цели: разные рынки, разные виды деятельности, самостоятельность в найме, ценообразовании и снабжении, реальная предпринимательская функция каждого участника.

При доказанном дроблении инспекция определяет действительные налоговые обязательства группы как единого налогоплательщика, но обязана учесть уже уплаченные участниками схемы налоги — это правило налоговой реконструкции, и требовать его применения нужно активно, с расчётом.

Ответственность наступает по ст. 122 НК РФ, причём при умысле штраф удваивается до сорока процентов. При крупных суммах материалы передаются в следственные органы, и появляется риск ответственности по ст. 199 УК РФ.

Практический вывод: структура группы должна быть объяснима вне налогов и подтверждена документами — отдельными договорами аренды, собственным персоналом, самостоятельными закупками и раздельным учётом.