Как уменьшить налоговый штраф
При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства штраф уменьшается не менее чем в два раза, а перечень таких обстоятельств открытый (ст. 112, 114 НК РФ). Привлечение невозможно по истечении трёх лет со дня совершения правонарушения или окончания периода, в котором оно совершено (ст. 113 НК РФ).
Смягчающими признаются тяжёлое материальное положение, совершение нарушения впервые, незначительность просрочки, самостоятельное выявление и исправление ошибки, добровольная уплата недоимки и пеней до вынесения решения, социальная значимость деятельности, несоразмерность штрафа тяжести нарушения. Суды и инспекции снижают штрафы кратно, иногда в десятки раз, но только если о смягчающих обстоятельствах заявлено и они подтверждены.
Отягчающее обстоятельство одно — повторное аналогичное нарушение в течение двенадцати месяцев с момента вступления в силу предыдущего решения; оно увеличивает штраф вдвое (ст. 112 НК РФ).
Полностью исключают вину стихийное бедствие, болезненное состояние, выполнение письменных разъяснений уполномоченного органа, данных лично или неопределённому кругу лиц (ст. 111 НК РФ). Последнее основание работает и в отношении пеней: на суммы недоимки, возникшей из-за следования официальным разъяснениям, пени не начисляются.
Освобождение от ответственности за неуплату наступает при подаче уточнённой декларации до того, как инспекция узнала о нарушении, при условии уплаты недоимки и пеней (ст. 81 НК РФ). Порядок действий здесь критичен: сначала уплата, затем уточнённая декларация.
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исходя из ключевой ставки и с 2023 года считаются от общего отрицательного сальдо единого налогового счёта (ст. 75 НК РФ).
Что делать
- Заявляйте смягчающие обстоятельства письменно в возражениях на акт и в жалобе — без заявления их не учтут.
- Приложите доказательства: справки о доходах, сведения об отсутствии прежних нарушений, документы о социальной значимости.
- Проверьте трёхлетний срок давности привлечения к ответственности.
- При обнаружении ошибки сначала уплатите недоимку и пени, затем подайте уточнённую декларацию.
- Проверьте наличие письменных разъяснений уполномоченных органов — они исключают вину и пени.
Нормы, на которых это построено
- ст. 75 НК ч.1Пеня
- ст. 81 НК ч.1Внесение изменений в налоговую декларацию, расчеты
- ст. 108 НК ч.1Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения
- ст. 111 НК ч.1Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения
- ст. 112 НК ч.1Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения
- ст. 113 НК ч.1Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения
- ст. 114 НК ч.1Налоговые санкции
- ст. 119 НК ч.1Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)
- ст. 122 НК ч.1Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)
Так тоже спрашивают: смягчающие обстоятельства налоговая ответственность; штраф за несвоевременную сдачу декларации; пени по налогам как считаются; можно ли не платить штраф налоговой